山東省審計(jì)廳制定出臺(tái)《國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)管理辦法》
為保證全省國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)順利實(shí)施，加強(qiáng)對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)管理，根據(jù)審計(jì)署《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)管理的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)質(zhì)量管理的通知》要求，最近山東省審計(jì)廳制定出臺(tái)了《國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)管理辦法（試行）》，主要內(nèi)容包括：
一、審計(jì)管理方式。國(guó)外貸援款公證審計(jì)項(xiàng)目列入全省統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，不授權(quán)市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，由省審計(jì)廳對(duì)審計(jì)署負(fù)責(zé)并依據(jù)項(xiàng)目協(xié)議要求按時(shí)出具公證審計(jì)報(bào)告。省審計(jì)廳在實(shí)施公證審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)及違反項(xiàng)目協(xié)議的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)署報(bào)告，由審計(jì)署研究決定處理辦法，并接受審計(jì)署對(duì)公證審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行的質(zhì)量檢查。
二、審計(jì)范圍和內(nèi)容。省審計(jì)廳根據(jù)實(shí)際情況和各國(guó)外貸援款項(xiàng)目的特點(diǎn)，對(duì)部分符合條件的項(xiàng)目按照重要性原則進(jìn)行抽樣審計(jì)，每年抽樣比例應(yīng)不低于所有子項(xiàng)目的30%，并保證所有子項(xiàng)目在項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)至少審計(jì)一次。省審計(jì)廳每年底應(yīng)了解各國(guó)外貸援款項(xiàng)目當(dāng)年進(jìn)展情況，初步確定子項(xiàng)目抽審比例及抽審名單，向項(xiàng)目所在市下達(dá)下年度的審計(jì)計(jì)劃預(yù)案，包括項(xiàng)目單位基本情況、所需抽調(diào)當(dāng)?shù)貙徲?jì)人員數(shù)量、抽調(diào)人員資質(zhì)要求、時(shí)間要求等信息。審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)方案一經(jīng)確定，原則上不再變動(dòng)。審計(jì)過(guò)程中，抽審項(xiàng)目如需調(diào)整，必須經(jīng)省審計(jì)廳外資處批準(zhǔn)。同時(shí)要求，今后開(kāi)展公證審計(jì)要結(jié)合搞好績(jī)效審計(jì)，逐步加大績(jī)效審計(jì)分量，積極探索在公證審計(jì)報(bào)告中增加有關(guān)績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，始終把績(jī)效審計(jì)思維和方式方法貫穿公證審計(jì)全過(guò)程。除結(jié)合公證審計(jì)每年安排專項(xiàng)績(jī)效審計(jì)調(diào)查外，對(duì)其他公證審計(jì)項(xiàng)目，都要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)決策、計(jì)劃管理、建設(shè)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和項(xiàng)目績(jī)效等作出評(píng)價(jià)。審計(jì)中要善于發(fā)揮專家的重要作用，嘗試將專家意見(jiàn)作為審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)影響項(xiàng)目績(jī)效和弄虛作假等重大問(wèn)題的突破。
三、審計(jì)人員。省審計(jì)廳在組織實(shí)施公證審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)市審計(jì)機(jī)關(guān)外資審計(jì)人員參加，原則上不抽調(diào)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)人員。有關(guān)市應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目情況及時(shí)提報(bào)參與審計(jì)人員名單，由省審計(jì)廳進(jìn)行資格審查并及時(shí)向提報(bào)單位反饋。審計(jì)組力量不足的，由省審計(jì)廳根據(jù)項(xiàng)目情況聘請(qǐng)外部專業(yè)人員、已調(diào)離或離崗原外資審計(jì)人員參與審計(jì)。審計(jì)組由省審計(jì)廳人員任組長(zhǎng)，審計(jì)項(xiàng)目在外地的，可由所在市的分管副局長(zhǎng)或外資科（處）長(zhǎng)擔(dān)任審計(jì)組副組長(zhǎng)，成員由省審計(jì)廳及項(xiàng)目所在市的外資審計(jì)人員及根據(jù)項(xiàng)目需要聘請(qǐng)的其他審計(jì)人員組成。各國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)組根據(jù)抽審項(xiàng)目分布情況，可分成若干審計(jì)小組，但每個(gè)小組必須確保有1名省審計(jì)廳審計(jì)人員參加。
四、審計(jì)實(shí)施。搞好審前調(diào)查，做好審前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，主動(dòng)爭(zhēng)取各級(jí)政府及各有關(guān)部門單位的支持配合。實(shí)施審計(jì)前召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，子項(xiàng)目多的大型外資項(xiàng)目可通過(guò)視頻等形式統(tǒng)一召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，各級(jí)參審人員及被審計(jì)單位有關(guān)人員必須參加。
參審人員統(tǒng)一使用AO2008外資版軟件進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)省審計(jì)廳要求實(shí)施OA與AO系統(tǒng)的交互；審計(jì)過(guò)程中要注重計(jì)算機(jī)專家經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)提煉和AO應(yīng)用實(shí)例的編寫，對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)要注意保密。審計(jì)結(jié)束后，由主審負(fù)責(zé)對(duì)所有參審人員形成的審計(jì)資料通過(guò)AO統(tǒng)一打包上報(bào)省審計(jì)廳，各參審人員電子數(shù)據(jù)要在審計(jì)組長(zhǎng)的監(jiān)督下從電腦上徹底刪除。工作中各審計(jì)小組要注意搞好溝通，遇到重大困難和問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向省審計(jì)廳反映，由省審計(jì)廳研究提出解決措施意見(jiàn)。涉及匯總的項(xiàng)目應(yīng)預(yù)留匯總時(shí)間，參與匯總和撰寫報(bào)告的審計(jì)人員由審計(jì)組長(zhǎng)或主審在審計(jì)組成員中確定，也可根據(jù)需要聘請(qǐng)有關(guān)專家參與。對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)召開(kāi)調(diào)度匯總會(huì)，分類調(diào)度審計(jì)情況，研究共性問(wèn)題，組織突破重大問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題，指導(dǎo)補(bǔ)充完善尚未查深查透或?qū)徲?jì)不到位、有遺漏的問(wèn)題。對(duì)各審計(jì)組報(bào)送的所有審計(jì)資料采取“兩上兩下”方式，進(jìn)行質(zhì)量審核把關(guān)。所有國(guó)外貸援款項(xiàng)目由省審計(jì)廳外資處統(tǒng)一制定審計(jì)方案，下發(fā)審計(jì)通知書，出具公證審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定，按省審計(jì)廳統(tǒng)一要求整理裝訂檔案。省審計(jì)廳法制處負(fù)責(zé)復(fù)核，審計(jì)檔案由省審計(jì)廳統(tǒng)一保存。
五、審計(jì)整改和審計(jì)成果開(kāi)發(fā)利用。實(shí)施審計(jì)過(guò)程中和審計(jì)結(jié)束后，要狠抓審計(jì)整改工作，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫”功能。各審計(jì)組要注意調(diào)動(dòng)各級(jí)財(cái)政部門、項(xiàng)目主管部門和項(xiàng)目執(zhí)行單位的積極性，一方面做好邊審計(jì)邊整改工作，力求將審計(jì)查出的問(wèn)題在審計(jì)期間予以糾正；一方面做好審計(jì)結(jié)束后被審計(jì)單位特別是主管部門的整改工作，確保微觀和宏觀兩個(gè)層次整改效果。強(qiáng)化審計(jì)成果深加工，樹(shù)立科學(xué)審計(jì)信息觀，通過(guò)信息宣傳等渠道及時(shí)反映工作情況、動(dòng)態(tài)審計(jì)成果。要注意從正反兩個(gè)方面多角度、多側(cè)面分專題反映審計(jì)成果，搞好綜合審計(jì)成果的深加工，以在更高層次、更大范圍上進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督為宏觀管理服務(wù)的重要職能作用。省審計(jì)廳每年在對(duì)公證項(xiàng)目綜合審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告的基礎(chǔ)上，積極探索公證項(xiàng)目單項(xiàng)審計(jì)結(jié)果公告和非公證外資審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果公告。各地也要積極創(chuàng)造條件，探索試行非外資公證審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果公告。
六、審計(jì)質(zhì)量控制。省審計(jì)廳嚴(yán)把“審計(jì)實(shí)施方案、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)情況調(diào)度匯總、三級(jí)審理復(fù)核、審計(jì)責(zé)任追究”六個(gè)關(guān)口，通過(guò)實(shí)行巡回檢查、定期信息報(bào)送、重大問(wèn)題及時(shí)上報(bào)、外聘人員參與、審計(jì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度等制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制。
審計(jì)組嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的主審負(fù)責(zé)制，主審對(duì)審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)其上級(jí)負(fù)責(zé)；審計(jì)組下設(shè)分組的，亦同。省審計(jì)廳成立審計(jì)質(zhì)量檢查小組，在實(shí)施審計(jì)期間或?qū)徲?jì)項(xiàng)目審結(jié)后，依據(jù)審計(jì)署發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)外貸援款公證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》對(duì)各審計(jì)組審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查；根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)外貸援款公證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核辦法》和專項(xiàng)要求對(duì)各地參審項(xiàng)目進(jìn)行考核，對(duì)業(yè)績(jī)突出的予以表彰。各市參審小組審計(jì)成果應(yīng)納入當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)考核。省審計(jì)廳建立實(shí)行審計(jì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，從審計(jì)組長(zhǎng)（小組長(zhǎng)）、主審和審計(jì)組成員三個(gè)層次劃分責(zé)任，哪一級(jí)出現(xiàn)問(wèn)題就追究哪一級(jí)的責(zé)任。
七、審計(jì)經(jīng)費(fèi)保障。國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)管理方式改變后，審計(jì)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行財(cái)政部、審計(jì)署印發(fā)的《國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸款贈(zèng)款項(xiàng)目公證審計(jì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》。所有參審人員的外勤審計(jì)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行《山東省審計(jì)廳審計(jì)業(yè)務(wù)外勤經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定》（試行），聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員和有關(guān)專家經(jīng)費(fèi)，參照?qǐng)?zhí)行《山東省審計(jì)廳聘請(qǐng)外部專業(yè)人員參與審計(jì)管理辦法》。審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)全部由省審計(jì)廳保障，審計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用可由市審計(jì)局從省審計(jì)廳撥付的外資補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)中先行墊付。每年公證審計(jì)結(jié)束后，省審計(jì)廳將綜合考慮抽調(diào)的下級(jí)外資審計(jì)人員的工作量、工作態(tài)度及審計(jì)質(zhì)量等，對(duì)參審人員及所在審計(jì)機(jī)關(guān)給予適當(dāng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助或獎(jiǎng)勵(lì)。（孫煥軍）
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