審計(jì)署昆明辦在企業(yè)審計(jì)中積極應(yīng)用非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析見(jiàn)成效
如何應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法對(duì)數(shù)據(jù)量大、格式多樣、存儲(chǔ)分散、管理查詢不便的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、分析，是當(dāng)前企業(yè)審計(jì)面臨的重要課題。近年來(lái)，審計(jì)署駐昆明特派辦在企業(yè)審計(jì)中應(yīng)用搜索、抽取、文本挖掘等非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)分析方法，加大對(duì)企業(yè)年度工作報(bào)告、公司規(guī)章制度、會(huì)議紀(jì)要等非結(jié)構(gòu)化電子數(shù)據(jù)的分析力度，取得了明顯成效。
一、集中采集和分析研究，實(shí)現(xiàn)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的有效管理和組織集成
審前調(diào)查階段，抽調(diào)企業(yè)處計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干和計(jì)算機(jī)處專業(yè)人員組成計(jì)算機(jī)審計(jì)專家小組，對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和分散在企業(yè)各部門(mén)，以單個(gè)文件方式存儲(chǔ)在應(yīng)用環(huán)境中的年度工作報(bào)告、公司規(guī)章制度、會(huì)議紀(jì)要、財(cái)務(wù)報(bào)表附注及社會(huì)審計(jì)報(bào)告等企業(yè)集團(tuán)層面的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一采集、集中，通過(guò)組織集成，為非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析研究搭建具有關(guān)聯(lián)性的應(yīng)用環(huán)境。
二、應(yīng)用搜索、抽取、文本挖掘等方法，加強(qiáng)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析
審計(jì)人員應(yīng)用基于關(guān)鍵字搜索的文檔合并、Word文檔表格抽取和Excel文檔搜索等分析方法，對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。
一是對(duì)被審計(jì)單位測(cè)評(píng)數(shù)據(jù)、內(nèi)部規(guī)章制度等電子數(shù)據(jù)進(jìn)行存在性、符合性分析，對(duì)照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)，有效提升審計(jì)實(shí)施方案的針對(duì)性，突出審計(jì)重點(diǎn)。
二是應(yīng)用關(guān)鍵詞，結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)被審計(jì)單位的收發(fā)文登記簿、會(huì)議紀(jì)要及企業(yè)年度工作報(bào)告等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索分析，重點(diǎn)掌握被審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)決策、資產(chǎn)效益、違法違紀(jì)線索等情況。
三是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、以前年度審計(jì)報(bào)告等電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)歸納、篩選對(duì)比，著重關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，重點(diǎn)掌握大額往來(lái)款、重大資本運(yùn)作、重大或有風(fēng)險(xiǎn)、重大資產(chǎn)損失等企業(yè)財(cái)務(wù)情況，跟蹤被審單位對(duì)以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改、落實(shí)情況。
三、將非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，深入查證
審計(jì)人員應(yīng)用非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析研究的初步結(jié)果，發(fā)現(xiàn)線索，確定重點(diǎn)，對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)中的關(guān)鍵信息進(jìn)行抽取和結(jié)構(gòu)化處理，結(jié)合AO系統(tǒng)采集的結(jié)構(gòu)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)予以關(guān)聯(lián)，對(duì)具體問(wèn)題的違規(guī)事實(shí)、違規(guī)金額、責(zé)任界定進(jìn)行深入分析，鎖定目標(biāo)，延伸調(diào)查取證，準(zhǔn)確突破。
一、集中采集和分析研究，實(shí)現(xiàn)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的有效管理和組織集成
審前調(diào)查階段，抽調(diào)企業(yè)處計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干和計(jì)算機(jī)處專業(yè)人員組成計(jì)算機(jī)審計(jì)專家小組，對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和分散在企業(yè)各部門(mén)，以單個(gè)文件方式存儲(chǔ)在應(yīng)用環(huán)境中的年度工作報(bào)告、公司規(guī)章制度、會(huì)議紀(jì)要、財(cái)務(wù)報(bào)表附注及社會(huì)審計(jì)報(bào)告等企業(yè)集團(tuán)層面的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一采集、集中，通過(guò)組織集成，為非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析研究搭建具有關(guān)聯(lián)性的應(yīng)用環(huán)境。
二、應(yīng)用搜索、抽取、文本挖掘等方法，加強(qiáng)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析
審計(jì)人員應(yīng)用基于關(guān)鍵字搜索的文檔合并、Word文檔表格抽取和Excel文檔搜索等分析方法，對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。
一是對(duì)被審計(jì)單位測(cè)評(píng)數(shù)據(jù)、內(nèi)部規(guī)章制度等電子數(shù)據(jù)進(jìn)行存在性、符合性分析，對(duì)照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)，有效提升審計(jì)實(shí)施方案的針對(duì)性，突出審計(jì)重點(diǎn)。
二是應(yīng)用關(guān)鍵詞，結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)被審計(jì)單位的收發(fā)文登記簿、會(huì)議紀(jì)要及企業(yè)年度工作報(bào)告等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索分析，重點(diǎn)掌握被審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)決策、資產(chǎn)效益、違法違紀(jì)線索等情況。
三是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、以前年度審計(jì)報(bào)告等電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)歸納、篩選對(duì)比，著重關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，重點(diǎn)掌握大額往來(lái)款、重大資本運(yùn)作、重大或有風(fēng)險(xiǎn)、重大資產(chǎn)損失等企業(yè)財(cái)務(wù)情況，跟蹤被審單位對(duì)以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改、落實(shí)情況。
三、將非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，深入查證
審計(jì)人員應(yīng)用非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析研究的初步結(jié)果，發(fā)現(xiàn)線索，確定重點(diǎn)，對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)中的關(guān)鍵信息進(jìn)行抽取和結(jié)構(gòu)化處理，結(jié)合AO系統(tǒng)采集的結(jié)構(gòu)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)予以關(guān)聯(lián)，對(duì)具體問(wèn)題的違規(guī)事實(shí)、違規(guī)金額、責(zé)任界定進(jìn)行深入分析，鎖定目標(biāo)，延伸調(diào)查取證，準(zhǔn)確突破。
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