今年來，江蘇省銅山縣審計局從嚴(yán)抓“兩關(guān)、三核、四制”入手，嚴(yán)格開展審計各個環(huán)節(jié)，審計質(zhì)量和工作效率有了顯著提高。
“兩關(guān)”即把好“兩關(guān)”。一是審計方案編制關(guān)。在項目實施前，項目科室通過審前調(diào)查，編制出審計方案，分管局長負(fù)責(zé)對審計方案是否詳細(xì)可行、目標(biāo)是否明確、內(nèi)容是否全面、重點是否突出、時間要求是否明確、按照方案實施審計后所達(dá)到的結(jié)果是否可以滿足有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)的要求等方面進(jìn)行把關(guān)；二是審計報告撰寫關(guān)。審計組長在審計報告完稿后要在審計小組成員會上通過，分管局長負(fù)責(zé)對審計報告的質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)，主要審核審計報告的格式是否正確、要素是否完備、內(nèi)容是否齊全、表達(dá)是否嚴(yán)謹(jǐn)、主次是否分明、事實是否清楚、定性是否準(zhǔn)確、引用法規(guī)是否適用、處理處罰是否恰當(dāng)、評價是否恰如其分、建議意見是否可行、用語是否規(guī)范易懂。
“三核”即開展“三級復(fù)核”。 一級復(fù)核為審計組復(fù)核。由審計組組長負(fù)責(zé)對下列事項進(jìn)行復(fù)核：（一） 取得的審計證據(jù)是否具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；（二） 審計證據(jù)和審計證據(jù)匯總記錄是否已由證據(jù)提供者簽名或蓋章；未簽名或蓋章的是否注明原因；（三） 審計重點難以取得充分證據(jù)的取證中止事項，是否經(jīng)審計組組長確認(rèn)并在審計日記中予以記錄；（四） 編制的審計工作底稿，要素是否齊備，內(nèi)容是否完整，所附審計證據(jù)是否充分、相關(guān)；（五） 審計實施方案確定的審計事項是否全部實施了審計；（六） 審計實施方案確定的具體審計目標(biāo)是否實現(xiàn)、審計步驟和方法是否執(zhí)行；（七） 審計事實是否清楚、審計結(jié)論是否恰當(dāng)、問題判斷是否準(zhǔn)確；（八） 定性及處理、處罰和移送處理的建議適用法律法規(guī)規(guī)章是否正確；（九） 審計組組長認(rèn)為需要復(fù)核的其他事項。
二級復(fù)核為審計組所在科室復(fù)核。由審計組所在科室負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對下列事項進(jìn)行復(fù)核：（一） 審計組審計報告內(nèi)容是否完整；（二） 是否按照審計實施方案確定的審計范圍、內(nèi)容和重點實施審計；（三） 審計實施方案確定的審計目標(biāo)是否實現(xiàn)；（四） 事實是否清楚，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，證據(jù)是否充分；（五） 評價、定性、處理、處罰及移送處理的建議是否恰當(dāng)；（六） 適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；（七） 審計組審計報告內(nèi)容是否均有審計工作底稿支持；（八） 審計證據(jù)或?qū)徲嬜C據(jù)匯總記錄、審計工作底稿是否經(jīng)審計組組長復(fù)核；（九） 被審計單位對審計報告征求意見稿若有異議，是否已進(jìn)行核實并作出書面說明，采納或不予采納被審計單位意見的依據(jù)是否充分、正確；決定采納的是否修改審計報告；（十） 審計組所在部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為需要復(fù)核的其他事項。
三級復(fù)核為法制科復(fù)核。由法制科負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員負(fù)責(zé)對下列事項進(jìn)行復(fù)核：（一） 審計項目立項是否符合審計項目計劃管理的規(guī)定；（二） 審計通知書是否于實施審計前三日送達(dá)被審計單位；（三） 審計組審計報告是否已送達(dá)被審計單位征求意見；（四）代擬的審計機關(guān)審計報告、審計決定書、審計移送處理書內(nèi)容是否完整，主要事實的表述是否清楚，適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確，審計評價、定性、處理、處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)，（五） 審計組所在科室對審計組審計報告提出復(fù)核意見的內(nèi)容是否完整，依據(jù)是否充分；（六）法制科復(fù)核人員認(rèn)為需要復(fù)核的其他事項。
“四制”即實行四項制度。一是送達(dá)審計制度。是指被審計單位按照審計組的規(guī)定期限和要求，將會計資料以及與審計事項有關(guān)的其他紙質(zhì)、電子文件等資料，提供和送達(dá)到審計機關(guān)相應(yīng)業(yè)務(wù)部門或?qū)徲嫿M指定的地點。實行送達(dá)審計制度能夠有效的整合審計資源，節(jié)約審計成本，提高工作效率和審計質(zhì)量，進(jìn)一步促進(jìn)審計機關(guān)廉政建設(shè)；二是審計承諾制度。即通過簽訂書面 “保證”協(xié)議的形式，實行被審計單位與審計組“雙向”承諾，被審計單位的主要負(fù)責(zé)人向?qū)徲嫏C關(guān)承諾其所提供的審計資料是真實的、完整的、全面的。而審計組則向被審計單位承諾其嚴(yán)格按照審計程序依法審計，做到公正公平、廉潔從審；三是審計業(yè)務(wù)會議制度。審計業(yè)務(wù)會議由局長、副局長、辦公室及業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人、復(fù)核人員、審計組長組成，必要時請審計組其他成員列席。
審計業(yè)務(wù)會議由局長召集，于審計組提交審計報告或重大審計事項之后召開，審計業(yè)務(wù)會議的主要任務(wù)：研究審定審計報告；討論提出被審計單位的自行糾正事項和改進(jìn)建議；討論通過處理、處罰的審計決定；討論通過由有關(guān)機關(guān)給予處理、處罰的審計建議或移送處理決定；依法審理其他審計事項。四是責(zé)任追究制度。是指在履行審計工作和審計執(zhí)法過程中，根據(jù)個人在審計項目和審計工作中的職務(wù)角色，對審計項目質(zhì)量和工作承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，如因重大過失造成損失或不良影響的，根據(jù)有關(guān)制度追究相應(yīng)人員的責(zé)任。（趙榮才）
|
