隨著近年來商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務的蓬勃發(fā)展，占商業(yè)銀行最大資產(chǎn)比例的信貸業(yè)務已經(jīng)成為商業(yè)銀行審計關注的焦點。如何實現(xiàn)對商業(yè)銀行信貸業(yè)務的系統(tǒng)、全面和規(guī)范化審計，是擺在金融審計人員面前一個重要的課題和實務。審計署駐上海特派員辦事處在金融審計中結合商業(yè)銀行信貸業(yè)務的特點，在總結多年來商業(yè)銀行信貸業(yè)務審計經(jīng)驗的基礎上，全面總結歸納國家宏觀調(diào)控政策和監(jiān)管要求，大膽創(chuàng)新審計方法，總結了商業(yè)銀行信貸業(yè)務的結構化審計方法，并在多家銀行的審計項目中積極運用，取得了顯著效果。
信貸業(yè)務結構化審計方法是對金融機構貸款企業(yè)的重要會計數(shù)據(jù)和業(yè)務指標等要素信息進行提取，形成規(guī)范審查表，并按國家宏觀調(diào)控政策要求以及金融機構有關信貸管理規(guī)定的要點，對提取出來的重要信息逐項進行對比、計算、核查和分析，從而得出相關問題線索的審計方法。該方法的具有以下幾方面的突出特點：
一是覆蓋全面。運用結構化審計方法可以對金融機構發(fā)放的金額較大的信貸業(yè)務全面審查，不存在抽查樣本遺漏，改變了以往限于人力資源僅能抽查少數(shù)企業(yè)的狀況，最大限度降低了審計風險。
二是審查系統(tǒng)。該創(chuàng)新方法可以通過對企業(yè)基本情況、貸款發(fā)放情況、項目建設情況、抵押物風險狀況、貸款資金用途及還款資金來源等信息的審查，全面了解銀行在貸前調(diào)查、貸中管理、貸后檢查等經(jīng)營活動的合規(guī)性和有效性，有利于對關注范圍內(nèi)貸款企業(yè)取得信貸資金的整個流程進行全面審計。
三是結果可比。該創(chuàng)新方法的實施可以使審計重要指標及審計結果在橫向和縱向上具有可比性，有利于掌握不同地區(qū)、不同金融機構信貸業(yè)務整體情況。由于格式統(tǒng)一、數(shù)據(jù)一致，該方法可以將歷年來對不同地區(qū)、不同機構的審計結果進行對比分析，得出各個地區(qū)、各個時期各家機構的業(yè)務經(jīng)營特征，為審計深入研究提供有價值的分析結果。
四是高效規(guī)范。由于該方法將碎片化的業(yè)務規(guī)范歸納集中在規(guī)范審查表中，易學易懂，可以使參加審計工作時間較短的青年干部迅速掌握審查要點，并按照審計規(guī)范的要求開展信貸審計業(yè)務，提高了審計效率，保證了審計質量。（居江寧）
|
