在審計署2011年司局級干部經(jīng)濟責任審計專題研究班上，劉家義審計長提出，國家審計是國家治理行為，依法以權(quán)力制約權(quán)力。劉家義審計長論述，深刻揭示了國家審計在國家治理中的地位和作用，對于推進經(jīng)濟責任審計工作具有十分重要的意義。本人在總結(jié)近幾年所在派出局部長經(jīng)濟責任審計做法和體會的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際，就發(fā)揮審計在國家治理中的權(quán)力監(jiān)督作用，推動部長經(jīng)濟責任審計深入發(fā)展等方面，談幾點粗淺認識和看法。
一、牢固樹立大局意識和政治意識，增強經(jīng)濟責任審計工作的使命感和責任感
《規(guī)定》的頒布施行，對于新形勢下，加強和改進經(jīng)濟責任審計工作提出明確的要求，對規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為作出了具體規(guī)定，是貫徹落實黨的十七大和十七屆四中全會精神的重要舉措，體現(xiàn)了黨中央、國務(wù)院對經(jīng)濟責任審計工作的高度重視和支持。要從貫徹落實科學發(fā)展觀、推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展和促進黨風廉政建設(shè)的高度，充分認識加強經(jīng)濟責任審計的重要性和緊迫性，樹立大局和政治意識，自覺增強使命感和責任感。按照“全面推進、突出重點、健全制度、規(guī)范管理、提高質(zhì)量、深化發(fā)展”的思路，要緊密結(jié)合派出局實際，解放思想、勇于探索、善于創(chuàng)新、采取有效措施，切實抓好貫徹落實，推動部長經(jīng)濟責任審計不斷發(fā)展。
二、明確審計在國家治理中地位，充分發(fā)揮審計對權(quán)力制約監(jiān)督的作用
今年5月，劉家義審計長在審計署司局級干部經(jīng)濟責任審計專題研究班上作了重要講話，指出審計的本質(zhì)保證國家社會經(jīng)濟健康運行的免疫系統(tǒng)，國家審計是國家治理行為，是依法以權(quán)力制約權(quán)力。劉家義審計長論述，深刻揭示了國家審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)和本質(zhì)，對于推進經(jīng)濟責任審計工作具有十分重要的意義。黨的十七大報告指出，完善制約和監(jiān)督機制，保證人民賦予的權(quán)利始終用來為人民謀取利益。建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運行機制。開展部長經(jīng)濟責任審計，既是完善國家民主政治制度，實現(xiàn)對權(quán)力的有效監(jiān)督和制約，保證權(quán)力正常運行的需要，也是發(fā)揮審計在國家治理中作用的必然要求。
以領(lǐng)導決策權(quán)和管理權(quán)為重點，加強對權(quán)力運行的監(jiān)督。從可行性研究到?jīng)Q策的確立、決策實施和決策執(zhí)行的效果等環(huán)節(jié)入手，對中央部門重大經(jīng)濟決策進行跟蹤審計調(diào)查和查證決策的合法性、民主性及科學性，依據(jù)審計結(jié)果，對中央部門領(lǐng)導人員的經(jīng)濟決策權(quán)、經(jīng)濟管理權(quán)和經(jīng)濟政策執(zhí)行監(jiān)督權(quán)作出客觀公證、實事求是的審計評價，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題和潛在的隱患，提出審計建議，促進中央部門領(lǐng)導人員規(guī)范運用決策權(quán)和管理權(quán)，完善決策管理和監(jiān)督機制制度，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計對部門權(quán)力制約和監(jiān)督的作用。
結(jié)合部長經(jīng)濟責任審計，專題研究部門權(quán)力過于集中，得不到有效監(jiān)督制約的問題，促進完善有關(guān)制度。檢查部委貫徹落實國務(wù)院關(guān)于下放和取消行政審批權(quán)部署的有關(guān)情況。摸清部長在下放和取消行政審批權(quán)、加強部門權(quán)力監(jiān)督方面所作的主要工作，結(jié)合近年來部門領(lǐng)域出現(xiàn)的違法違規(guī)問題，分析行政審批權(quán)運轉(zhuǎn)中的高風險領(lǐng)域，評價部長在此方面工作的主要情況。重點關(guān)注是否存在“部門權(quán)力過于集中，又得不到有效監(jiān)督制約”的問題。并分析產(chǎn)生問題的原因，提出審計建議，促進建立健全有關(guān)制度。
加強對權(quán)錢交易等容易滋生不正之風和腐敗問題的領(lǐng)域的審計力度，促進規(guī)范權(quán)力運行。如加強對基本建設(shè)項目、政府采購、對外投資、出租和出借國有資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓等處置國有資產(chǎn)等權(quán)力執(zhí)行程序和結(jié)果檢查，嚴肅查處嚴重違法違紀問題，揭露權(quán)力運行中的機制性、體制性及制度性等方面存在缺陷，發(fā)揮審計的威懾作用。
同時，結(jié)合審計中發(fā)現(xiàn)的嚴重違法違紀案件和問題，如挪用公款、以單位名義私分國有資產(chǎn)、領(lǐng)導人員在經(jīng)濟實體和社會團體兼職取酬、部門于經(jīng)濟實體在人財物上未脫鉤為小團體謀取利益、用公款為職工購買商業(yè)保險等移送紀檢監(jiān)察及司法機關(guān)的案件，從權(quán)力設(shè)置過于集中，缺乏相互制衡和牽制，權(quán)力運行不公開、不透明、不公正等方面，深入分析原因，提出審計建議，促進規(guī)范權(quán)力運行，推進國家治理，促進依法行政，依法理財，從源頭上預防和懲治腐敗。
三、經(jīng)濟責任審計與績效審計相結(jié)合，提高審計層次和質(zhì)量
在經(jīng)濟責任審計中，對履職情況審計的是重點內(nèi)容，主要檢查部長任職期間黨中央和國務(wù)院部署的重大經(jīng)濟方針政策在該部的貫徹落實情況，黨中央和國務(wù)院領(lǐng)導有關(guān)部經(jīng)濟職責的重要批示和交辦事項的辦理情況，以及在貫徹落實過程中有關(guān)經(jīng)濟工作目標、工作任務(wù)以及核心業(yè)務(wù)的完成情況、取得的成效經(jīng)驗以及目前存在的問題。檢查履職情況是部長經(jīng)濟責任審計特點，也是審計的難點。主要原因是在年度部門預算執(zhí)行審計中，重視預算資金檢查，而對部門職能、管理和決策執(zhí)行情況等業(yè)務(wù)方面了解較少，預算執(zhí)行審計與部門績效審計銜接不夠。因此，在部長經(jīng)濟責任審計時，匆忙應對，工作往往陷入被動。加強對與領(lǐng)導履行經(jīng)濟責任有關(guān)管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況等的審計評價，就要將經(jīng)濟責任審計與績效審計結(jié)合起來，進一步深化部長經(jīng)濟責任審計，促進提高審計質(zhì)量。
四、提高審計報告質(zhì)量，增強審計成果的意識
部長經(jīng)濟責任審計報告，是對部長任期履行經(jīng)濟責任的全面反映和總體評價。堅持審計什么，評價什么，采用白描的寫法。要調(diào)整審計報告，將任職期間的主要工作業(yè)績單獨列為報告的一部分。提高審計報告層次和分析力度，為宏觀決策和管理提供依據(jù)，促進部門事業(yè)科學發(fā)展，從更高層面發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。要更加注重從機制體制制度層面深入分析問題，從促進部長依法全面履職，推進體制改革，完善政策和制度，規(guī)范部門預算管理等方面，充分挖掘和提煉審計信息，提升審計成果的利用層次和水平。
五、準確劃分責任，評價客觀公正
審計中，廣泛聽取被審計單位部領(lǐng)導班子成員和司局長的意見，認真閱讀分析述職報告。審計評價既要反映部長任職期間取得的相關(guān)業(yè)績，又要反映其在履行經(jīng)濟責任過程中存在的主要問題，并要全面、歷史、客觀地進行分析，準確界定其應承擔的直接責任、主管責任、領(lǐng)導責任，緊緊圍繞“守法、守規(guī)、守紀、盡責”的要求，準確地把握履行經(jīng)濟責任的情況，恰當?shù)刈鞒鼋Y(jié)論。根據(jù)部門實際情況，確定量化評價經(jīng)濟指標，堅持定性評價與定量評價相結(jié)合。要對部門內(nèi)部管制度健全性和有效性進行評價。要在法定的職責范圍內(nèi)，審計評價結(jié)論要有審計證據(jù)支撐，堅持審計什么評價什么，嚴禁超越審計機關(guān)的職責和權(quán)限進行評價。
六、加強培訓學習、提高審計人員綜合素質(zhì)
經(jīng)濟責任審計涉及知識面廣，審計方式與傳統(tǒng)審計相比更加復雜，要求審計人員具有較高的綜合素質(zhì)，除了具備查賬能力外，還要熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識、政策法規(guī)等，以及較強的綜合分析能力，跨行業(yè)、跨專業(yè)的情況比較普遍。因此，要加強培訓和學習，本著缺什么補什么原則，及時補充實用的知識。以“實、高、新、嚴、細”為標準，努力建設(shè)一支政治過硬、業(yè)務(wù)精湛、作風優(yōu)良、攻堅克難、廉潔奉獻的高素質(zhì)的經(jīng)濟責任審計隊伍，促進提高審計質(zhì)量，有效地規(guī)避審計。
七、探索新的審計組織方式和方法，提高審計工作效率
改進經(jīng)濟責任計劃管理。按照被審計領(lǐng)導干部工作的性質(zhì)，經(jīng)濟責任的復雜程度等因素，對審計對象進行分類管理，科學擬定經(jīng)濟責任中長期計劃和年度計劃。凡是列入計劃的項目，要提前分階段做好準備工作，避免任務(wù)來時，應接不暇，盲目上陣，做到有備無患。
審計組織上，根據(jù)部長分管業(yè)務(wù)和單位，確定審計范圍和重點，要延伸檢查有關(guān)所屬單位，涉及京外審計事項，及時安排所在地區(qū)的審計機關(guān)協(xié)助進行檢查核實。在審計有關(guān)業(yè)務(wù)司的統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)下，派出局之間、派出局與特派辦之間、派出局與地方審計機關(guān)之間，要加強協(xié)同配合，形成有效的合力。同時，要大力整合人力資源，根據(jù)工作需要，經(jīng)署有關(guān)司局批準，可抽調(diào)一部分綜合素質(zhì)較高的同志，充實到經(jīng)濟責任審計組，保證審計力量。在審計署統(tǒng)一安排下，派出局可根據(jù)經(jīng)濟責任的需要，委托社會審計參加經(jīng)濟責任工作。也可以聘請有關(guān)專家參與經(jīng)濟責任審計的某些重要事項。要積極爭取部門內(nèi)部審計的支持和配合。要避免自我封閉，積極探索以開放的方式，開展經(jīng)濟責任審計。
審計方法上，積極推廣計算機輔助審計，完善被審計單位數(shù)據(jù)庫，適應經(jīng)濟責任審計的需要，及時補充和更新部門業(yè)務(wù)管理等資料和數(shù)據(jù)。加強聯(lián)網(wǎng)審計工作。開發(fā)部長經(jīng)濟責任審計評價指標分析模塊等，促進提高審計工作效率。
加強經(jīng)濟責任審計規(guī)范化建設(shè)。在總結(jié)部長經(jīng)濟責任審計實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，按照《規(guī)定》的要求，制定指導部長經(jīng)濟責任審計實踐、可操作性強的審計指南。
八、增強防范審計風險的責任意識
充分考慮經(jīng)濟責任審計環(huán)境，根據(jù)審計機關(guān)的法定權(quán)限，充分履行審計監(jiān)督職責。經(jīng)濟責任審計具有局限性，由于受到審計權(quán)限和手段的限制，特別是在領(lǐng)導人員廉政等方面獲得書面材料、記錄有限，審計人員于被審計領(lǐng)導人員信息不對稱。鑒于此，要積極走訪有關(guān)部門，擴大信息來源，同時，要合理確定審計范圍，堅持審計什么，評價什么。為了劃清責任和被審計對象的責任，應根據(jù)經(jīng)濟責任審計的特點，制定可操作的經(jīng)濟責任審計承諾書，細化承諾的內(nèi)容，明確程序，形成規(guī)范的制度，有效規(guī)避審計的風險。（張東華）
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